Listy płac 2025 – Jak rozliczać wynagrodzenie po zakończeniu umowy zlecenia

Od początku 2023 r., po ustaniu stosunku prawnego stanowiącego podstawę dokonywania przez płatnika świadczeń podatnikowi, płatnik nie uwzględnia oświadczeń i wniosków złożonych przez podatnika, z wyjątkiem wniosków, o których mowa w art. 32 ust. 6 i 8 oraz art. 41 ust. 11 ustawy PIT.

Wspomniany wyjątek oznacza, że płatnik po ustaniu stosunku prawnego łączącego go z podatnikiem powinien nadal stosować – przy obliczaniu zaliczek od świadczeń należnych z tego stosunku (np. wypłacając dodatkowe roczne wynagrodzenie) – wniosek podatnika o obliczanie zaliczek bez stosowania zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT (ulga dla młodych) lub miesięcznych kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 2 pkt 1 lub 3 ustawy PIT, oraz wniosek o niestosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów.

Warto mieć na względzie fakt, że w opinii resortu finansów:

• • stosunek prawny jest to szczególna relacja między co najmniej dwoma podmiotami, na którą składają się uprawnienia i obowiązki tych podmiotów, czyli stron stosunku prawnego (omawiany stosunek powstaje, ulega zmianie i ustaje na skutek zaistnienia zdarzeń prawnych lub czynów, z którymi prawo wiąże określone skutki);
• • stosunek prawny łączący pracownika z pracodawcą trwa do momentu, w którym pracownik pozostaje w stosunku pracy, stosunku służbowym, stosunku pracy nakładczej lub w spółdzielczym stosunku pracy;
• • stosunek prawny zleceniobiorcy ze zleceniodawcą trwa do momentu, gdy przyjmujący zlecenie oraz dający zlecenie wykonają względem siebie zobowiązania wynikające z zawartej umowy zlecenia (a więc np. do dnia, w którym nastąpi wypłata finalnego wynagrodzenia za pracę).

A zatem, jeśli w momencie realizacji świadczenia nie istnieje „więź” łącząca podatnika z płatnikiem, płatnik pomija oświadczenia i wnioski uprzednio złożone przez podatnika w odniesieniu do tych świadczeń (za wyjątkiem oświadczeń dotyczących niestosowania ulgi dla młodych, pracowniczych kosztów uzyskania przychodu oraz kosztów uzyskania przychodów według normy 50%). Przy czym zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów, w przypadku umowy zlecenia stosunek prawny nie ustaje z chwilą wykonania zlecenia lecz z chwilą, gdy strony umowy zlecenia wykonają względem siebie zobowiązania, polegające m.in. na wypłacie wynagrodzenia odpowiadającego wykonanej pracy. Zatem przykładowo w sytuacji, gdy zgodnie z zawartą umową wynagrodzenie za pracę wykonaną w sierpniu dokonywane jest we wrześniu, uznać należy że wypłata realizowana jest w ramach trwającego stosunku prawnego.

Ćwiczenia z płac – Jak rozliczyć wynagrodzenie wypłacane po zakończeniu umowy zlecenia

🧮 Kalkulator Online – Kalkulator – Jak rozliczyć wynagrodzenie wypłacane po zakończeniu umowy zlecenia
Jak rozliczyć wynagrodzenie wypłacane po zakończeniu umowy zlecenia
➪ Kliknij i Sprawdź

Aby nie popełnić błędów przy naliczaniu w przypadku umów zlecenia należności publiczno-prawnych w postaci składek ZUS i podatku dochodowego warto korzystać z naszych sprawdzonych kalkulatorów:

🧮 Kalkulator Wynagrodzeń 2025 Jak rozliczać listę płac zleceniobiorcy z uwzględnieniem zasad obowiązujących w 2025 r.
Jak w 2024 r. rozliczać umowy zlecenia

➪ Kliknij i Sprawdź

🧮 Kalkulator Online 2025 Przeliczanie netto na brutto wynagrodzenia z umowy zlecenia i o dzieło w 2025 r.
Przeliczanie netto na brutto wynagrodzenia z umowy zlecenia i o dzieło w 2025 r.

➪ Kliknij i Sprawdź

🧮 Kalkulator Wynagrodzeń 2025 – Jak w 2025 r. rozliczać wynagrodzenie zleceniobiorcy w ujęciu rocznym (pobór podatku)
Jak w 2025 r. rozliczać wynagrodzenie zleceniobiorcy w ujęciu rocznym (pobór podatku)

➪ Kliknij i Sprawdź

🧮 Kalkulator Wynagrodzeń 2025 – Jak w 2025 r. rozliczać wynagrodzenie zleceniobiorcy w ujęciu rocznym (zerowy PIT)
Jak w 2025 r. rozliczać wynagrodzenie zleceniobiorcy w ujęciu rocznym (zerowy PIT)

➪ Kliknij i Sprawdź

Przykład

Bydgoska spółka z o.o. w styczniu 2025 r. przyjęła do pracy 34-letniego zleceniobiorcę, który:
• nie ma innych źródeł zarobkowania, a więc wykonywana umowa zlecenia jest dla niego tytułem do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego,
• zawnioskował o przystąpienie do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego i złożył druk PIT-2, z którego wynika, iż jego zaliczkę PIT należy pomniejszać o 300 zł,
• ma prawo do 20-procentowych kosztów uzyskania przychodu oraz miesięcznego wynagrodzenia w wysokości 5.900 zł brutto,
• jest uczestnikiem PPK i z tego tytułu wpłata na PPK fin. przez pracodawcę wynosi 1,5%, a wpłata pokrywana przez zleceniobiorcę – 2% (wpłaty są uiszczane do instytucji finansowej zawsze w ostatnim dniu roboczym miesiąca, za który są one należne).

Z dniem 27 maja 2025 r. spółka rozwiązała z nim umowę zlecenie, a w dniu 30 maja wypłaciła mu ostatnie wynagrodzenie (w pełnej wysokości wynoszącej 5.900 zł brutto).

W opisanym przypadku rozliczenie majowej listy płac powinno wyglądać jak niżej: